październik 2007 czerwiec 2007 maj 2007 kwiecień 2007 marzec 2007 luty 2007 styczeń 2007 grudzień 2006 listopad 2006 październik 2006 czerwiec 2006 maj 2006 kwiecień 2006 marzec 2006 luty 2006 styczeń 2006 grudzień 2005 listopad 2005 październik 2005 czerwiec 2005 maj 2005 kwiecień 2005 marzec 2005 luty 2005 grudzień 2004 październik 2004 listopad 2004 wrzesień 2004 maj 2004 kwiecień 2004 marzec 2004 luty 2004 styczeń 2004 grudzień 2003 październik 2003 czerwiec 2003 maj 2003 kwiecień 2003 marzec 2003 luty 2003 grudzień 2002 listopad 2002 październik 2002 czerwiec 2002

Zadanie z tegorocznego Forum Nestlé

Dyskutuj, wiedzę wypróbuj!
6. października ruszyła piąta edycja Forum Nestlé. Do końca roku masz szansę zmierzyć się z kilkudziesięcioma problemami, jakie napotkali w pracy menedżerowie koncernu Nestlé. Cała zabawa polega na wypracowaniu wspólnie z innymi studentami z całej Polski najlepszego rozwiązania. Takim forum wymiany jest właśnie strona internetowa www.forum.nestle.pl.
Dyskusję obserwują moderatorzy - menedżerowie Nestlé, którzy znają z doświadczenia opisane sytuacje. To oni wybiorą najlepsze wypowiedzi, których autorzy zostaną zaproszeni na szkolenie menedżerskie. Dodatkowo wszystkich laureatów zaprosimy od razu do drugiego etapu procesu selekcji w ramach programu "Letnia Praktyka z Nestlé".

OTO ZADANIE Z TEGOROCZNEGO FORUM NESTLÉ Z DZIEDZINY CONTROLLINGU
Autor: Marcin Jakubasz, Management Accountant w Nestlé Polska
 
Opis zadania:
Firma Nestlé Polska S.A. podzielona jest w swojej strukturze organizacyjnej na dywizje, które zajmują się sprzedażą różnych kategorii produktów. Jedna z tych dywizji zajmująca się sprzedażą produktów Nestlé do restauracji oraz sprzedażą kawy oraz słodyczy w maszynach vendingowych podzielona jest na różne kanały sprzedaży:

• Kanał A - sprzedaż produktów kuli narnych do restauracji, barów, szkół przedszkoli itd. za pośrednictwem dystrybutorów cateringowych
• Kanał B - sprzedaż kawy i słodyczy w "dużych" maszynach vendingowych (maszyny stojące w miejscach użyteczności publicznej, na dworcach, poczcie itp.) za pośrednictwem dystrybutorów vendingowych
• Kanał C - sprzedaż kawy w "małych" maszynach vendingowych (są to maszyny stojące w barach, w firmach, w kuchni dla pracowników itp.) - bezpośrednio bez pośrednictwa stron trzecich.

Istnieje oczywista potrzeba liczenia rentowności występujących w poszczególnych kanałach sprzedaży - jest to jednak w pewnym stopniu utrudnione.
Rachunek wyników w tejże dywizji wygląda w sposób następujący (jest to wersja uproszczona):

Wartość sprzedaży	100 mln
koszty handlowe	8 mln
Zmienne koszty produkcji, w tym	40 mln
Surowce	28 mln
Opakowania	8 mln
Inne koszty zmienne produkcji	4 mln
Pozostałe koszty zmienne	3 mln
Marża brutto	49 mln
Koszty marketingowe	5 mln
Koszty stałe produkcji	5 mln
Amortyzacja	4 mln
Koszty ogólne działu	11 mln
Pozostałe koszty stałe	2 mln
Zysk brutto	22 mln

Obroty ze sprzedaży w poszczególnych kanałach kształtują się następująco
Kanał A - 40 mln
Kanał B - 35 mln
Kanał C - 25 mln
Wszystkie koszty zmienne oraz część kosztów stałych w łatwy sposób można przypisać do konkretnego produktu i kanału sprzedaży. Istnieje jednak duży problem z podziałem kosztów ogólnych na poszczególne kanały sprzedaży w taki sposób, aby w maksymalnie poprawny sposób obliczyć, jaka jest rentowność każdego kanału.
W skład kosztów ogólnych wchodzą następujące koszty:

• Koszt wynagrodzeń + ZUS
  - szef dywizji
  - asystentka szefa dywizji
  - marketing manager
  - 2 x product manager
  - sales support manager
  - salesman - 15 osób
• Koszt amortyzacji samochodów służbowych (18 sztuk - 15 handlowców, szef działu, marketing manager, sales support manager)
• Koszty paliwa
• Szkolenia i świadczenia na rzecz pracowników
• Koszty reprezentacji i reklamy
• Pozostałe koszty ogólne generowane w dywizji
• Tzw. narzuty korporacyjne - ponieważ wszystkie dywizje użytkują to samo biuro, mają wspólne koszty czynszu, koszty IT oraz inne koszty ogólne

 
Pytanie:
Zaproponuj jak najkorzystniej podzielić koszty ogólne na poszczególne kanały, tak, aby pokazywana rentowność w poszczególnych kanałach była najbardziej prawidłowa.

więcej na www.forum.nestle.pl